Novelou zákona o dani z príjmov v protikrízovom období bol na zjednodušenie povinností pre podnikateľov a živnostníkov do zákona ustanovený nový spôsob vedenia evidencie príjmov a výdavkov, tzv. daňová evidencia. O daňovej evidencii hovorí zákon o dani z príjmov v § 16.
Daňovú evidenciu môže viesť podnikateľ, ktorý:
- nezamestnáva žiadnych zamestnancov,
- jeho príjem nepresiahne v predošlom zdaňovacom období sumu 170 000 eur,
- uplatňuje skutočné výdavky, to znamená, že vedie jednoduché účtovníctvo a nie iba evidenciu príjmov pre účely paušálneho spôsobu uplatnenia daňových výdavkov.
Daňovú evidenciu nemôže viesť osoba, ktorá má príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, okrem príjmov z prenájmu nehnuteľnosti vykonávaných na základe vydaného živnostenského listu.
Podmienku príjmu do 170 000 eur za zdaňovacie obdobie bez zamestnancov splnia len
- drobní živnostníci, ktorí poskytujú väčšinou služby, najviac remeselného charakteru,
- finanční sprostredkovatelia,
- alebo majitelia drobných prevádzok, kde si vystačia sami bez zamestnancov.
Pokiaľ by sa podnikateľ rozhodol viesť daňovú evidenciu k 1.1. daného zdaňovacieho obdobia a počas roka zamestná zamestnanca, nemôže zmeniť spôsob vedenia evidencie počas roka iba z dôvodu, že zamestnal zamestnanca a musí viesť daňovú evidenciu až do konca zdaňovacieho obdobia.
Podnikatelia môžu viesť zjednodušenú daňovú evidenciu, ale musia mať prehľad a evidenciu minimálne o:
- príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede vrátane prijatých a vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
- hmotnom a nehmotnom majetku, využívanom na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť,
- zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.
Nakoľko zákon, ani žiadne usmernenie doteraz neurčilo bližšie, akým spôsobom má byť konkrétne v praxi táto evidencia vedená, je na podnikateľovi, či bude zaznamenávať v časovom slede príjmy a výdavky vrátane dokladov na kus papiera ručne, alebo si to viesť v nejakom softvére akým je excel, alebo využije nejaký iný spôsob. Keďže väčšina účtovných programov je nastavená na preukázateľné vedenie daňových výdavkov vrátane evidencie majetku a pohľadávok a záväzkov, zostavovatelia programov zareagovali pružne a jednoduchým nastavením je možné si určiť či má program viesť daňovú evidenciu alebo klasické jednoduché účtovníctvo.
Jediný rozdiel vo vedení evidencie príjmov a výdavkov oproti doteraz platným predpisom je, že jednotlivé príjmy a výdavky podnikateľ nemusí rozčleňovať na príjmy za tovar, služby a podobne na jednej strane a výdavky na prevádzkovú réžiu, odvody, tovar na strane druhej. Jediné rozdelenie príjmov a výdavkov je na zdaniteľné príjmy a iný výdavok odpočítateľný od základu dane.
Podnikateľ, ktorý vedie daňovú evidenciu nemusí:
- vykonať inventarizáciu,
- zostavovať účtovnú závierku,
- otvárať a uzatvárať účtovné knihy a vyhotovovať účtovné výkazy,
- oceňovať reálnou hodnotou,
- zostavovať účtovný odpisový plán,
- vyčísľovať kurzové rozdiely.
To znamená, že podnikateľ ktorý používa daňovú evidenciu nemusí k daňovému priznaniu k dani z príjmov prikladať výkazy účtovnej závierky, stačí do poznámky priamo v daňovom priznaní uviesť že používa daňovú evidenciu.
Podnikatelia, ktorí sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty a rozhodnú sa viesť daňovú evidenciu, čo zákon umožňuje, musia pre účely zákona o dani z pridanej hodnoty viesť evidenciu podľa § 70 tohto zákona.
Pokiaľ sa podnikateľ rozhodne prejsť z uplatňovania paušálnych výdavkov na daňovú evidenciu, nie je potrebné aby podával dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov, ako by musel v prípade prechodu z uplatňovania paušálnych výdavkov na uplatňovanie preukázateľných výdavkov.
Daňová evidencia ako systém vedenia evidencie o podnikaní je vhodná len pre drobných živnostníkov, ktorí majú veľmi malý počet dokladov, ovládajú daňovú problematiku pri vyčíslení základu dane a tiež sú zdatní v práci s počítačom a tabuľkovými softvérom, nakoľko viesť požadované evidencie ručne je v dnešnej dobe už dosť problematické. Nevýhodou je to, že podnikateľ nemá bližšie informácie o druhoch príjmov a výdavkov, jeho daňové priznanie bez výkazov neposkytuje ucelený obraz o majetku, zásobách v prípade predkladania napríklad banke pri žiadosti o úver.
Send to vybrali.sme.sk
